Молияи, Андоз
Мисоли андози ѓайримустаќим. Кодекси андози
Андоз дар ҷомеаи муосир ду функсияҳо. Аз як тараф - барои пур кардани буҷет (асбоби асосии иќтисодии давлат), ва аз тарафи дигар - ба танзим иқтисодиёт, имкон баробар меъёрҳои иҷтимоӣ ва рушди афзалиятноки бахши давлатӣ зарур. Системаи ягонаи маълумот пардохт дар шакли мунсаҷим, қонунан муқаррар Кодекси андози Федератсияи Русия. Функсионалӣ, ки аз ду қисм иборат аст: ба таъсиси умумии ҷоринамоии принсипҳои низоми андоз, ва махсус ошкор ҳар як механизми алоҳида ва ё ситонидани андоз. бобҳои алоҳидаи дар қисми дуюми арзиши пешнињод Кодекси андози иловашуда андоз (ААИ) ва аксиз (ё аксиз). баррасии онҳо хоҳад шуд, ба ин модда бахшида шудааст.
сиёсати андоз давлатӣ
Хусусияти танзими андоз аст, ки ба муҳити макроиқтисодӣ давлатӣ тағйир гуногун меъёри андоз. Ин сиёсати андоз аст. Characteristically, онҳо бояд ба принсипи Нашри дубора т риоя намояд. E. мусоидат ба рушди истеҳсоли маҳсулоти иҷтимоӣ ва баланд бардоштани ҳосилнокии. Бо вуҷуди ин, низомномаҳои андоз - як масъалаи нозук, ба тавре тағйир меъёри андоз, бояд ҳассос ҳамқадами вазъи иқтисодӣ нигоҳ шавад.
Равшан аст, нишон қонунҳои Laffer каљ он, баъд аз иқтисодчии Донишгоҳи Los Angeles ном, кашф принсипи даромади буҷет вобаста ба меъёри андоз. муносибатҳои функсионалӣ ӯ классикии нишон: дар меҳвари уфуқӣ - фоизи ситонида аз тарафи давлат ба хазинадории, меҳвари амудӣ - маблаѓи гирифтаи андоз. Сароғоз, ин каљ меафзояд. Дар аҳамияти иқтисодии ин аст, ки истеҳсоли маҳсулоти дар ин сегмент тезтар аз меъёри андоз мерӯяд, мутаносибан, ва иқтисодиёт ба муваффақиятҳо ва андози даромади зиёд. Бо вуҷуди ин, дар сатҳи сатҳи 40-50% андоз (барои кишварҳои Ман ҷаҳонӣ) ва 35-40% (барои кишварҳои III Ҷаҳонӣ) каљ ҳадди мерасад ва оғоз ба кам мешавад. Дар ин ҳолат, мо мегӯянд, ки сиёсати андоз - табъизӣ. Дар даромади нисбатан баланди ањолї кор, бори андоз 40-45% -и сатњи даромад аст.
Аз ин рӯ, нишондиҳандаи сиёсати иҷтимоии пешќадами ҳисобида мешавад, мунтазам паст кардани ҳиссаи сарбории андоз, ки дар нисбат ба даромади аҳолӣ.
андоз бевосита ва бавосита
Андоз оид ба хусусияти имтиёзҳои андоз ба бевосита ва бавосита тақсим карда мешавад. Манбаи андоз барои андоз аз даромад бевосита доранд (музди меҳнат, фоида, иҷора, фоизҳо) ё амвол (замин, хона, коғазҳои қиматнок), моликияти андозсупоранда. Намунаҳои андоз бевосита метавонад замини андоз, андоз аз даромад, андози молу мулк, андоз аз воситаҳои нақлиёт, андоз оид ба фоида. андози ғайримустақим, чунон ки мухолифат ба роҳнамоӣ, дорои хусусияти куллї фарќ - як мукофоти нарх ё қурби.
Бо вуҷуди ин, изҳори назар дар бораи шароити ташаккули манбаи андоз андоз аз даромад барои истифодаи тиҷорат. Он ҷо низ ба мӯҳлати ёфт "ғайримустақим," вале дар ин робита ба он дорад, чизе ба кор бо андозњои ѓайримустаќим (андоз аз даромад, чунон ки мо аллакай зикр - як хати рост). Дар ин таъбири номи монандии аст, ки бо як хос аз андоз ва раванди муайян намудани миқёси он алоқаманд нест. Дар муайян кардани манбаи андоз аз он тарҳ кардани хароҷоти бевосита марбут ба асосии истеҳсолӣ, ва хароҷоти ғайримустақим тарҳ карда мешаванд. андоз аз даромад аст, ҳамин тавр ба таври сирф иқтисодӣ мусоидат ба ихтисос бештар ширкат, кам хароҷоти ѓайриистењсолї он.
Дар робита андоз бавосита, аз неконанд иқтисоддони Олмон Карл Маркс дар бораи дороии худ дар нињонї, пинҳон дар ҳар харид, хуруҷи маблағ аз шаҳрвандони давлат ишора карданд. Чунин ба назар мерасад, ки ба истеъмолкунандагон фақат харидани маҳсулот, ва аз ин рӯ метавон буҷети иштиҳо назорат намекунад. Дар асл - пардохткунанда фурӯшанда ташвиқот истеъмолкунанда, мол ва хизматрасонии ҳамин дар неъмате, коллектори андоз бавосита ва миёнаравї дар интиқоли давлати худ.
Дар Русия, ки баъди соф андоз ѓайримустаќим: андоз аз арзиши иловашуда (ААИ), аксиз ва боҷҳои гумрукӣ.
андоз ғайримустақим. андоз аз арзиши иловашуда
ААИ андози ғайримустақим бо муваффақият дар системаи андоз ҷаҳон тақсим карда мешавад. Сабаби маъруфияти он чӣ гуна аст? эҳтимоли зиёди калобашуда ба бӯҳрони иқтисодӣ ва acyclic, ки ҳеҷ андоз оид ба истењсол ва истеъмол ситонида мешавад.
Самтҳои асосии сиёсати буҷетӣ дар Русия барои соли 2012 ва барои давраи то соли 2014 ба нақши пешбари андоз аз арзиши иловашуда дар системаи андоз федералии таъкид. Ҳиссаи ин андоз ба ҳисоби миёна 32-35% воридоти андоз федералии.
Андоз аз арзиши иловашуда ҳамчун намунаи андози ғайримустақим мегирад заминаи андозбандӣ (мувофиќи мод. 146-и Кодекси андоз), ки фурўши мол ва хизматрасонї дар ҳудуди Русия, интиқоли мол ва хизматрасонї, ки гумон нест, таріи, насб ва корҳои сохтмонӣ барои эҳтиёҷоти худ гузаронида, воридоти мол ба қаламрави Федератсияи Русия.
низоми имтиёзнок дар заминаи андоз аз арзиши иловашуда
Кодекси андози истисно аз ҳадди миқёси васеъ ба андоз аз арзиши иловашуда, ки баъзе амалиёти: рубли табобат ва бо асъори хориҷӣ, ки интиқоли амвол аз љониби вориси он, гузаштан аз молу мулки ба фаъолияти оинномавии ташкилотҳои ғайритиҷоратӣ, додани амвол бо роҳи сармоягузорӣ, баргардонидани саҳми аслии иштирокчиёни ҳамкории иқтисодӣ ва ширкатҳои хусусигардонии табиӣ шахсони мансабдори давлатӣ ва мунисипалӣ ҳуҷраҳое, ки мусодираи молу мулки мероси.
ААИ андози ғайримустақим низ боиси як қатор андози имтиёзнок. Аввал ин, ки меъёри сифр. Ин аст, ки барои моли содиршаванда ҳолати муайян FTZ (Free минтақаи озоди гумрукӣ), истифода бурда мешавад. Инчунин он аст, ки дар робита ба хизматрасониҳо барои истифода боркунц, ҳамлу нақл, дастгирии содирот вобаста ба транзити байналмилалии мол тавассути қаламрави Русия ва ҳамлу нақли бағоҷи ва мусофирон, агар онҳо аз қаламрави Федератсияи Русия нафиристодаем.
Бо вуҷуди ин, агар мо дар бораи чунин андоз мураккаб њамчун андоз аз арзиши иловашуда гап, пас аз он низ қурби кам (10%) нисбат ба озуқаворӣ, маҳсулоти бачагона, ВАО ва китобҳои дахл дорад. Ҳамин тариқ, қонун андози федералӣ пешниҳод низоми андози соддакардашуда барои ин категорияҳо мол коҳиш нархи онҳо ва ба ин васила баланд бардоштани талабот ба онҳо. Тавре ки шумо мебинед, ки андозҳои ғайримустақим дар Федератсияи Русия фаъолият дар њудуди муайян, ки ба силсилаи истењсолот вобаста нест, ва баҳамоии онҳо ба буљет - либоси бештар.
Боз чӣ аст, ки дар манбаи андоз аз арзиши иловашуда дохил карда
шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ дар пур намудани эъломияи андоз аз арзиши иловашуда барои мақсадҳои андозбандӣ ҳамчун:
- Ба пешравиҳои ба ҳузур пазируфт. Истисноҳо чунин пардохт барои моли 0 Меъёри% (ниг. Болои) ва маҳсулоти дорои сикли истеҳсоли зиёда аз 6 моҳ аст.
- Агентон дорои мақоми "кӯмаки молиявӣ», балки ба даст оварда, дар ивази мол ва хизматрасонии фурӯхта мешавад.
- Фоизҳо оид ба қарз мол, ёддоштҳо векселцо, вомбаргҳо зиёда аз меъёри бозтамвили Бонки марказии Федератсияи Русия.
- ҷубронпулӣ номбаршуда тибқи шартномаҳои суғуртаи бо муқаррароти нобаёнӣ рупўш мекунад.
Аммо ин истисно ба волоияти нест. Шахси ҳуқуқӣ ё соҳибкори, ки даромад барои 3 моҳ қаблӣ камтар аз 2 миллион рубл буданд, ки дар мақомоти андоз навишт адои аризаи дахлдор ва аз вазифа озод барои 12 моҳ аз пардохти андоз аз арзиши иловашуда.
Дар бораи мураккабии муайян намудани заминаи андоз аз арзиши иловашуда
Дар бораи усули санҷишҳои андоз аз арзиши иловашуда
Биёед ба «workings ботинии» андоз марбут ба нозироти дида бароем, ки барои мисол, аз арзиши иловашуда ғайримустақим андоз. Умуман, чекҳои Хомӯш макон доранд, берун аз макон ва бар мегирад, ду намуди гузашта. Бино ба дараҷаи фарогирии манбаи андоз ба мавзӯӣ ва ҳамаҷониба, равшан ва интихоби тақсим карда мешавад.
cameral ААИ Чӣ тавр тафтиш мекунад? Нозирони андоз онро ба амал бевосита дар идораи ӯ. Барои хизматрасонии онҳо - пештар шахсони ҳуқуқӣ тафтишшаванда ё соњибкорони инфиродї эъломияіои андоз дода мешаванд ва zatrebuemye давоми воқеии тафтиш Реестри бањисобгирии он ва ҳуҷҷатҳои манбаъ. нозироти сайт аст, ки бевосита дар баҳисобгирии шахси ҳуқуқӣ (соҳибкори) амалӣ карда мешавад.
Чун қоида, дар арафаи хуруҷи нақша аз санҷишҳои андоз аз арзиши иловашуда ҳуҷҷатӣ мураккаб санҷиши мизи пешниҳод аз ҷониби андозсупоранда ва ҳисоботи андоз аз арзиши иловашуда пешнињод карда, ба онҳо пардохт барои муайян минбаъда аз тафовути он бо тавсифи воқеии аудиторони андоз оид ба санади андоз ибтидоӣ анҷом дода мешавад.
пурра кардани заминаи андоз дар назардошти ААИ ва истифодаи дурусти тарҳи андоз муҳосибони: андоз аз арзиши иловашуда, ҳамчун намунаи андози ғайримустақим, ду самт санҷиши аудиторӣ ҳисоботи корхона нишон дода шудааст.
Таҳлили мол хариду дар санїиши андоз аз арзиши иловашуда
Вақте ки ҷидду аввал бодиққат тафтиш мавҷудияти ҳуҷҷатҳои аввалияи аз таъминкунандагони. Дар бораи таъминкунандагон, Figuring онҳо мол ва хизматрасонӣ дар ду пойгоҳи андозбандишаванда ва таріи (муайян мутобиқи моддаи рақами 171-173 Кодекси андози Федератсияи Россия) таъмин карда мешавад, ба ҳисоби танҳо дар зери шароити муайян гирифта мешавад. њуљљати Original бояд мазкур бошад - фактура аз молрасон, ки аз тарафи бањисобгирии қарзӣ тавассути фаъолияти худ ба ӯ ҷудо қабул хоҳад аст, ба давраи іисоботи дахлдори андоз (ишора ба эъломияи андоз дахлдор) муқаррар карда мешавад.
Намунаи чунин ҷуброн метавонад баргардонидани маблаѓи барзиёди андоз аз арзиши иловашуда дар асл дар бораи баъзе аз Кодекси андоз бо вазъи зерин пардохта мешавад: китоби нашр ширкати мехарад ба коғаз бо сиёҳй дар ҳоле ки пардохти андоз аз 18%, вале маҳсулоти бозор (китобҳои) андозбандї дар 10% анҷом ёфт. Дар асоси миқдори дар боло андози барзиёд оид ба хариди коғаз ва ранг оид ба андоз барои фурӯши китобҳои - аст, ки дар таріи андоз дохил карда мешаванд.
Тањлили фурўши мол таҳти аудит андоз аз арзиши иловашуда
Фурўши мол дар асоси ҳисобнома-дорухат шахси ҳуқуқӣ тафтишшаванда ва фурӯши он дар маҷаллаи пайгиришуда (Реестри андоз маҷмӯии мушаххас, ва дар асл махзани Дастнависи барои эъломияи андоз).
Ин санҷиш дахл мутобиқати реестри ҳисобдорӣ дар қисми аҳолинишини бо таъминкунандагон ва пудратчиён ва ҳисобҳои бо шахсони њисоботдињанда. Дар ин ҳолат, нусхаҳои дуюми њисобнома бояд ба маҷалла дар замима илова карда мешаванд.
ААИ андози ғайримустақим аст, дар асоси амалиёти ғайридавлатӣ dummy муайян (барои ҳар як банди бояд ҳисоби дахлдори интиқоли бонк бошад - аз ҳисоби ҷорӣ намудани корхона ё аз пули нақд - пули нақд). Ҳамин тавр кӯшиши имконпазир баргардонад ширкат ба андоз аз арзиши иловашуда дар амалиёти амалан насле аниќ мекунад.
Дар мақомоти андоз ба амалиёти K-ҳисоби 201 01 610 ва K-ҳисоби 201 04 610. Агар нест, фактура оид ба фурўши мол (хизматрасонї) вуҷуд месанҷад, он аст, аз ҷониби санҷиши андоз мубориза дар суратњисобњои шахсони ҳуқуқии рупўш анҷом дода мешавад. Агар он нест, - амалиёти сохта аст, вале он ҷиноятҳои иқтисодӣ мебошад. Дар айни замон он диққатамонро ба тартиби хронологӣ омода ва бақайдгирии фактураіои. Интихобан-мубориза чек бо таъин ва тањвили калон, ки барои фактураіои дастрас мебошанд.
Хатогии андоз НАМУНАИ ҳангоми фурӯши мол
Таъмини корхона бояд дастгирии тарҳи шартномаи ҳуқуқии салоҳиятдор доранд. Дар нигаронӣ аст, ки дар амалӣ намудани мол ва хизматрасонии бояд ҳамеша дода мешавад бояд ба афзоиши нархи онҳо ба маблағи андоз аз арзиши иловашуда. Ҷонибҳо Фармоишгар вазифадор ба таври даќиќ муайян кардани props ҳатмӣ муайян нархи - бо андоз ё бидуни андоз. Дар шартнома нархи муайян, бе андоз аз арзиши иловашуда, он зан буд, ки хизмат мекунад манбаи андоз. Он дар шартнома ба ҷудо кардани маблағи андоз аз арзиши иловашуда ҳамчун сатри алоҳида хеле дилхоҳ аст.
Дар охирин аст, аз сабаби он, ки тибқи мод. 424 CC ҷониби Русия барои пардохти нархи мол дар тафсилоти пешбининамудаи шартнома.
Дар бастани баррасии мо аз андоз аз арзиши иловашуда, ки мо қайд кард, ки дар он аз сабаби хусусияти универсалӣ он аст, ки он яке аз ҳама мушкил барои техникаи худ дар байни андозҳои мавҷуда дар Русия мебошад.
боҷи аксизӣ. Манбаи андоз
андозҳои ғайримустақим дар Федератсияи Русия (ба истиснои бузургтарин маврид аз онҳо - аз арзиши иловашуда андоз) дохил андоз федералии - андози аксиз (аксар вақт дар шакли кӯтоҳи номида мешавад - андози аксизӣ) ва боҷҳои гумрукӣ. Вай аст, ки бо гурӯҳҳои алоҳидаи мол ба монанди фурўши онҳо дар қаламрави Русия айбдор, ва ҳангоме ки онҳоро аз сарҳади Русия ҳаракат. Номбар кунед, ки он дар буҷети шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ, ва супорандагони воқеии истеъмолкунандагон мебошанд, т. Барои. Ӯ аст, ки дар нархи моли онҳо харидани дохил карда мешавад. Аз маблаѓи андози ба нарх мол, равшан аст, ки андози ғайримустақим ба аксиз аст.
Чун қоида, онҳо бояд ба мошинҳои андози аксиз, нӯшокиҳои спиртӣ, сӯзишвории дизелӣ, равғани автомобилӣ, пиво, рост ва автомобилӣ бензин, машрубот ва маҳсулоти спиртдор, маҳсулоти тамоку.
Мувофиқи моддаи 182-и Кодекси андоз, бояд ба амалиёти андози фурўши андозсупоранда молҳои зераксизӣ истеҳсол дар Русия, гирифтан ва чен намудани ин маҳсулот, ба баъзе намудҳои додани мол (схемаҳои толлингӣ), фаъолияти ҳаракат молҳо аксиз берун аз Русия.
Nos. 1 м. 6, мод. 182-и Кодекси андоз навишта ягон объекти зераксизии ба мусодираи ва овехта маълумоти моли ownerless андози ѓайримустаќим. Вай бояд ба андозбандӣ ва додани амвол зераксизӣ дар маблағҳои оинномавии корхонаҳо мебошад.
Тартиби андози аксиз
Оё бояд ба аксиз аксиз моли содироти нест, интиқол байни адад корхонаҳои истеҳсолӣ, интиқоли асосӣ барои коркарди минбаъда саноатӣ, воридоти мусодира ба қаламрави гумрукии молњои зераксизї, бо даст кашидан минбаъда ба манфиати давлат, воридоти амвол зераксизӣ дар бандари SEZ.
Қурбҳои ҷорӣ намудани андози аксизӣ барои давраи то соли 2015 дар мақолаи супорид. 193-и Кодекси андоз.
Дар мақомоти андоз гузаронидани чек ҳуҷҷатӣ, ба инобат шартнома андозсупоранда бо ҳуҷҷатҳои рупўш худро дар бобати пардохти дар якҷоягӣ бо як бонк барои интиқоли маблағ, декларатсияи гумрукии бор, як нусхаи ҳуҷҷатҳои нақлиётӣ нишон содироти маҳсулоти зераксизӣ берун аз Русия.
Давраи андоз барои иљрои дохилии молҳо аксиз як моҳ аз сарҳади интиқол - мутобиқи Кодекси меҳнат.
НАМУНАИ муайян аксиз ба маблағи
шароити ибтидоӣ: истеҳсоли арақ distillery бо мазмуни спирти этилӣ аз 40%. Он аз тарафи истеҳсоли ҳаҷми моҳонаи он аз 500 л тавсиф карда мешавад. Меъёри андоз ҷорӣ - 210 рубл барои як литр спирти этилӣ беоб. Маблаѓи аксиз, спирти этилӣ харида 1650 рубл аст.
Solution: Манбаи андоз ин аст: 500 х 40% = 200 л.
Маблағи боҷи аксизи дахлдор ба арақ фурӯхта: 200 L х 210 = 42 рубл 000 рубл.
Маблағи андози аксизӣ пардохт: 42 000 - 1650 = 40 350 рубл.
хулоса
андоз ғайримустақим як асбоб низоми андоз муосир. Аз аҳамияти он андоз аз арзиши иловашуда, таъмин менамояд, ки бузургтарин маблағи даромади буҷет андоз (барои русӣ 33-35%) аст. Бояд қайд кард, ки меъёри андоз аз арзиши иловашуда šамъшуда барои рушди иқтисодӣ дорад. Ин аст, тааҷҷубовар нест, ки дар давоми иқтидори иқтисодии кишвар, аз соли 1992, қурби андоз аз арзиши иловашуда дар Русия афтода, аз 28% то 18%.
Дар хотир доред, ки андози аксиз - андози ғайримустақим, вале на мушаххас. Бо вуҷуди он ки дорои тартиби миқёси таносуби даромади андоз аз арзиши иловашуда, аммо суръати он нишондиҳандаи рӯҳияи давлат ба табақаи миёна мебошанд.
Similar articles
Trending Now